往来科目包含其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款，很多企业账上常年挂大额往来，几年不清理，是税务稽查重点关注科目，很多风险都藏在往来里面。
应收账款：客户拖欠货款长期收不回来。如果确实坏账，需要准备坏账证据，比如对方注销证明、破产文书、催款记录、诉讼判决书，满足条件可以作为资产损失税前扣除；没有证据的坏账，不能随便核销。不要直接自行转成本。
应付账款：欠供应商款项，对方失联、无需支付，超过一定时间，这笔款项要转入营业外收入，申报企业所得税，很多企业一直挂账不结转，形成隐匿收入风险。
其他应收款最高发风险：股东长期从公司借钱，挂其他应收款，年末没有归还，又不能证明用于公司经营，税局可以视同股东分红，征收 20% 股息红利个税。这是深圳很多小微企业踩的重灾区。员工备用金，业务完成之后要及时拿发票报销冲账，不能常年挂在账上。
其他应付款，常见是股东借款给公司周转，一直挂账。如果不需要还给股东，应当转入营业外收入交税；如果确实是持续借款，留存借款协议，写明无息 / 有息、还款时间。
往来清理步骤：第一，导出往来明细账，按客户、供应商、个人逐笔核对；第二，和对方对账，发送对账单确认金额；第三，区分款项性质：应收坏账、无需支付应付款、股东借款、备用金、代收款；第四，准备佐证材料，按会计准则结转或者核销。
误区：往来挂着不动就不会被查；股东借款签一个借条就可以无限期挂账。税法不认可无限期借款，年末是关键节点。还有为了降低利润，把收入藏在其他应付款，伪装成借款，大数据比对很容易识别。
实操习惯：每半年做一次往来对账清理；股东借款尽量年末前归还，次年再借出；无法收回、无需支付的款项及时账务处理；往来对账函、借款合同、催款记录单独归档。大额异常往来，是税务风险核查的优先切入点。